Налоговые льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства

Налоговые льготы для субъектов малого и среднего предпринимательства

Для индивидуальных предпринимателей, которые впервые зарегистрировались и начинают свой бизнес, Законодательным Собранием Краснодарского края приняты Законы Краснодарского края от 30 ноября 2015 года № 3279-КЗ «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края» и от 8 мая 2015 года № 3169-КЗ «Об условиях применения упрощенной системы налогообложения на территории Краснодарского края».

Статьей 1 Закона 3279-КЗ устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и осуществляющих виды предпринимательской деятельности в производственной и социальной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

4) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

5) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

6) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

7) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

8)производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

9) изготовление изделий народных художественных промыслов;

10) производство кожи и изделий из кожи.

Налоговая ставка в размере 0 процентов в соответствии с частью 1 статьи 2.5 Закона устанавливается для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в налоговом органе не ранее 1 января 2016 года и на период непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положения статьи 2.5 вступают в силу с 1 января 2016 года и применяются до 1 января 2018 года.

В то же время устанавливаются следующие ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 процентов в течение налогового периода:

1) предпринимательская деятельность должна осуществляться без привлечения наемных работников;

2) размер доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, полученных индивидуальным предпринимателем по видам предпринимательской деятельности, указанным в части 1 настоящей статьи, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, не должен превышать предельного размера дохода, предусмотренного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшенного в 10 раз.

В случае нарушения ограничений, установленных частью 3 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения, в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации.

В соответствии с Законом Краснодарского края от 8 мая 2015 года № 3169-КЗ, для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах (согласно приложению к настоящему Закону), также устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов.

Налоговая ставка в размере 0 процентов устанавливается для налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в налоговом органе после вступления в силу настоящего Закона в течение двух налоговых периодов. При этом первым налоговым периодом использования налоговой ставки в размере 0 процентов является год государственной регистрации налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ограничениями на применение налоговой ставки в размере 0 процентов по итогам налогового периода являются:

1) доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных частью 1 статьи 1 Закона, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов;

2) средняя численность работников не должна превышать 15 человек;

3) размер доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, полученных индивидуальным предпринимателем при осуществлении видов предпринимательской деятельности в социальной и научной сферах, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, не должен превышать предельного размера дохода, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшенного в 4 раза.

Кроме того статьей 2 установлена пониженная ставка в размере 5 процентов для категорий налогоплательщиков, применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в приложении к настоящему Закону.

Статьей 2.1 установлена налоговая ставка в размере 3 процентов для категории налогоплательщиков, применяющих УСН, выбравших в качестве налогообложения доходы и осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в перечне к Закону № 3169-КЗ.

Пониженная ставка 5 и 3 процента применяется для следующей категории налогоплательщиков:

1) организации, зарегистрированные в установленном порядке, у которых доля доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученных от осуществления установленных видов деятельности, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов и средняя численность работников которых не превышает 15 человек;

2) индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке до вступления в силу настоящего Закона, у которых доля доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученных от осуществления установленных видов деятельности, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов и средняя численность работников которых не превышает 15 человек.

Статья 2 и статья 2.1 вступают в силу с 01.01.2016 года.

Положения настоящего Закона применяются до 1 января 2018 года.

Начальник управления по развитию

малого бизнеса и потребительской сферы О.М.Журавель

Скачать